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城建税案例解疑

更新时间:2013-03-20 11:57:14 来源:深圳市君合信财税服务机构 浏览次数:
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深圳君合信《开讲了》系列文章之城建税案例解疑

    目前,增值税、消费税、营业税这三个税种仍然是城市建设维护税的计税依据,但是在相关财税法规中,只笼统介绍指出“产品销售税金及附加”、“其他业务支出”等科目。在这些规定中,并没有把增值税的特殊情况给单列出来。因此,深圳君合信《开讲了》本期主要以案例的形式来告诉大家,怎么辨别主营业务、其他业务,以及处置部分固定资产的增值税,以此为契机,引出城建税问题。

    案例
    某化工厂(一般纳税人)2000年5月份发生下列相关部分经济业务:销售产品收入价款210000元,增值税35700元,销售某化工原材料收入价款10000元,增值税1700元;购进化工原材料价款200000元,增值税进项税额34000元。并假定全部款项均已清讫;增值税率均为17%;城建税率为7%。本期未发生消费税和营业税应税业务。
    显然,该公司当期应交增值税额为:35700+1700-34000=3400(元)
    应交城建税额为:3400*7%=238(元)
    那么,据此怎么进行城建税的财务核算呢?因为销售材料是通过“其他业务收入”科目核算,显然其应交城建税理应通过“其他业务支出”科目核算。但麻烦的是,该怎么去分清销售产品和销售材料各自应该分担的城建税?比如说,销售材料应交的城建税能否这样 :
    1700*7%=119(元),如此的计算方式显然不行。因为城建税的计税依据是应交增值税额(即3400元),而不是增值税销项税额。
    那么,可否按销售产品和销售材料两者比例来分担呢?实践中,鉴于种种情况,根本无法计算。

    小编认为对现行做法应该作以下规定:
    城建税的计算缴纳还是应该以以“三税”为计税依据。只是其中,因存在“应交增值税额”并以此为依据而计算缴纳城建税,在会计核算中,一律计入“产品销售税金及附加”科目中去;以其余两种计税依据计交的城建税,则视其情况分别通过“产品销售税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等科目核算。

    如果您对以上话题有任何疑问,可以拨打全国财税免费热线400-888-3557进行咨询,我司竭诚为您服务。


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