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烟产品的消费税如何进行会计核算

文章来源:深圳市君合信财税服务机构 作者:admin 发布时间:2013-07-11
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在我国,卷烟产业是一个庞大的行业,因为我国有着绝对数量惊人的烟民群体,他们作为消费者是卷烟行业发展的基础。然而,今天在这里讨论的不是戒烟的问题,而是从财务会计的角度,探讨烟产品消费税税率的会计核算办法,下面给大家分享一下具体的操作办法。首先从相关的政策规定方面去了解烟产品问题:

根据《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号)规定,税务总局重新核定了生产环节纳税人各牌号规格卷烟消费税最低计税价格,具体核算方法如下:

一、调整烟产品生产环节消费税政策:

(一)调整卷烟生产环节消费税计税价格。新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达;

(二)调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率;

1.甲类卷烟,即每标准条(200支,下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟,税率调整为56%。

2.乙类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟,税率调整为36%。卷烟的从量定额税率不变,即0.003/支。

(三)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。将雪茄烟生产环节的税率调整为36%;

二、在卷烟批发环节加征一道从价税:

(一)纳税义务人:在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

(二)征收范围:纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。

(三)计税依据:纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)。

(四)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税。

(五)适用税率:5%。

(六)纳税义务发生时间:纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(七)纳税地点:卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税。

(八)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

(九)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

以上是深圳税务师事务所总结的卷烟产品消费税税率核算方法,虽然不全面,但是希望能帮助到大家,若有疑问,请登陆君合信网站咨询会计、税务专家