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股权架构设置的税收筹划

更新时间:2013-07-25 09:42:46 来源:深圳市君合信财税服务机构 浏览次数:
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    对于投资者来说,股权投资可以看作是一只“母鸡”,其回报有两种途径:既能“生蛋”--获取股息红利,必要时还能“卖鸡”--将持有股权出售套现。由于二者有着不同的税收待遇,因此,深圳市君合信税务师事务所认为,投资者选择的投资回报方式不同,选择不同的股权架构就显得非常重要。

企业税收筹划

    一、股息红利的税收政策
    1、个人投资者股息红利的个人所得税政策
    1.1境内个人投资者投资于非上市公司取得的股息红利,个人所得税税率为20%。
    1.2境内个人投资者投资于上市公司取得的股息红利,个人所得税税率减按10%征收。

    2、符合条件的居民企业间股息红利属于免税收入。

    二、股权转让所得的税收政策
    1、个人投资者股权转让所得的个人所得税政策
    1.1个人投资者股权转让所得,按财产转让所得征收个人所得税,税率为20%。
    1.2个人投资者买卖在我国境内上市股票所得,暂不征收个人所得税

    2、居民企业转让股权所得的税收政策
    居民企业转让股权(股票)所得,并入企业应纳税所得额,按照适用税率(25%)缴纳企业所得税。
    下面我们通过一个案例分析股权架构对所得税的影响。

    “卖鸡”模式案例:张三、李四各持有M公司50%股权,M公司持有X公司100%股权,持有成本为1000万元。M公司对外出售X公司的股权,取得股权转让收入为5000万元。假设张三、李四将M公司的利润进行分配,涉及的所得税如下:
    1、M公司取得的股权转让所得=5000万-1000万=4000万,M公司缴纳企业所得税=4000万×25%=1000万元,税后利润=4000万-1000万=3000万
    2、M公司将3000万分配给张三、李四,合计缴纳个人所得税=3000万×20%=600万
    3、税负率=(1000万+600万)/4000万=40%

    如果张三、李四直接持有X公司100%股权,持有成本为1000万元张三、李四对外出售X公司的股权,取得股权转让收入为5000万元。涉及的所得税如下:
    1、个人所得税=(5000万-1000万)×20%=800万
    2、税负率=800万/4000万=20%
    比较上述股权架构,同样是出让一个公司的股权,税负差异明显。

    结论一:投资回报方式是通过“卖鸡”--转让公司股权的方式的,应当采用直接持股方式才不会多缴税。

    注意,我这里说的是不多缴税,而不是可以少缴税,这是因为,错误的股权架构导致一项交易多缴了,笔者认为世界上没有少缴税的说法,同一项交易,可以通过多种方案完成,我们只不过选择了最佳的路径,相对来说,是其他的方案多缴税了而已。

    思考:如果已经是间接持股了,还能有办法不多缴税吗?答案是肯定的,想知道吗?君合信专业团队可以为您服务。
 

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